Форма трудовых отношений между работником и работодателем. : Беседка

Возникла у меня как-то мысля посчитать, сколько я зарабатываю в год на основной работе и сколько налогов за меня уплачивает шеф нашему государству. Предпосылкой этому послужило одно сообщение на экономическом форуме, в котором писалось, что такая форма отношений не идеальна. Приводился пример трудовых отношений на основании схемы работодатель ИП - работник ИП. Утверждалось, что при таком раскладе выигрывают оба. Ну что ж, я проанализировал ситуацию и хочу поделиться результатами с участниками форума. Выводы предлаю делать вместе. Рассчёт вёл в максимально упращённом виде, но всё равно без цифр и рассчётов не обошлось:

вариант 1. классическая схема: работодатель ИП - работник физическое лицо.

предположим, официальная (белая) заработная плата (ЗП) составляет 10.000 р. в месяц. из них, за минусом подоходного налога, “на руки” работник получает 8.700 р. но пенсионный налог, в данном варианте отношений, считается именно от общей ЗП. теперь, определяем налоги:

подоходный 13% - удерживается с официальной ЗП.

пенсионный рассчитывается из фонда “белой” заработной платы работника и состоит из двух частей: 8% - страховая часть, 6% - накопительная часть, всего 14%.

теперь считаем, что получилось в итоге по налогам:

(10.000 * 12 * 13%) + (10.000 * 12 * 14%) = 32.400 р. в год.

итак, при данной схеме трудовых отношений, наёмный работник получает за год 104.400 р. "на руки", а работодатель платит в казну государства налоги:

подоходный – 15.600 р.

пенсионный – 16.800 р.

вариант 2. работодатель ИП - работник ИП.

тут необходимо провести небольшой ликбез. при регистрации ИП работнику необходимо выбрать схему налогообложения. тут есть несколько вариантов и я выберу пару самых простых. само собой, рассмотрим "вменёнку" (ЕНВД), а вот от "упращёнки" (УСНО) возьмём вариант уплаты налогов общий доход * 6%, как наиболее вероятный. Общий доход – общий расход * 15% рассматривать не буду, т.к. это уже реальная коммерческая деятельность и выходит за рамки “обычных” трудовых отношений.

считаем, сначала, вмёнёнку. стоит пояснить, что под этот вид налогообложения подпадают только определённые виды деятельности и их не так много на выбор. если не смотреть в сторону розничной торговли, то остаётся, разве что, один вариант "Оказание бытовых услуг". его и буду обсчитывать. общая формула расчета вменённого налога выглядит так:

Вмененный доход = базовая доходность по определенному виду деятельности за налоговый период * K1 * K2 * физический показатель, характеризующий данный вид деятельности.

базовая доходность для вида деятельности "Оказание бытовых услуг", составляет 7.500 р. в месяц.

Далее, идут два корректирующих коэффициента. К1 фиксирован для всех регионов России и, на сегодняшний день, равен 1,295. К2 для различных регионов и даже для районов, разный. беру за основу родной 0,459.

физический показатель, в контексте вида деятельности "Оказание бытовых услуг" - это количество человек, оказывающих услугу. ставим 1. теперь считаем налог:

налог ЕНВД = (7500 * 1,295 * 0,459 * 1) * 12 = ~ 53.500 р. в год.

это та сумма налоговых побор взносов, которую вменяют ИПшнику при определённых выше условиях и которую он обязан выплатить, даже если вообще ничего не заработал!

Теперь, упращёнка. Тут всё, действительно, просто. Налог 6% платятся от общей суммы дохода. Считаем налог:

налог УСНО = 10.000 * 12 * 6% = 7.200 р. в год.

как видно из расчетов, для ЗП в 10.000 р. упрощёнка подходит больше. но следует отметить, что в этом случае платежи, прежде всего, будут иметь форму безналичных. наличные деньги, конечно же, можно провести, но только через кассовый аппарат. стоимость простого кассового аппарата ~ 20.000 р. + ежемесячное его обслуживание в местном ЦТО ~ 500 р. + стоимость ЭКЛЗ ~ 9.000 р., которую необходимо менять каждые 13 месяцев.

не сложно подсчитать, какова должна быть ЗП, для того, что бы более подходящим вариантом налогообложения была вменёнка:

53.500 / 6 * 100 / 12 = 74.305 р. вот такая ЗП должна быть для того, чтобы был смысл использовать вменёнку и получать деньги наличными, не заморачиваясь банковской темой на упращенке. напомню. с прошлого года действует закон, разрешающий вменёнщикам не использовать кассовый аппарат.

итак, налоги, соответствующие определённой схеме, посчитаны, теперь, начинается самое интересное. раз работник является Индивидуальным Предпринимателем, то все те пенсионные и иные налоги, которые раньше платил за него работодатель, сейчас платит за себя сам работник. подоходный налог ИП не платит! зато, помимо пенсионного, платятся ещё и страховые отчисления. оба эти налога, в разрезе ИП, рассчитываются исходя из Минимального Размера Оплаты Труда (МРОТ). который един для России и, на сегодняшний день, составляет 4330 р. в месяц. для облегчения восприятия формул, умножаю МРОТ на 12 месяцев. получается сумма 51.960 р. в год.

пенсионный налог, также как и на классической схеме, состоит из двух частей. 8% - страховая часть, 6% - накопительная часть. в итоге, по этому налогу, получаются всё те же 14%.

отчисления в Федеральный Фонд Обязательного Медицинского Страхования (ФФОМС) составляет 1.1%

отчисления в Территориальный Фонд Обязательного Медицинского Страхования (ТФОМС) составляет 1.2%

т.к. все налоговые отчисления, в которых участвует величина МРОТ, являются фиксированными, предлагаю рассчитать эти налоги, а результат сохранить в константу X:

X = (МРОТ * 8%) + (МРОТ * 6%) + (МРОТ * 1,1%) + (МРОТ * 1,2%) = 8.470 р. в год.

теперь считаем, сколько заработает в год работник по схеме ИП:

ЕНВД: 120.000 – (46.200 + X) = 65.330 р. в год.

при данной схеме трудовых отношений и учитывая вменённую систему налогообложения, наёмный работник получает за год работы 120.000 р. "на руки", а налогов государству выплачивает на 54.670 р. должен заметить, что в этом случае, налоги никаким образом не привязываются к общему доходу. т.е. если ЗП составляет от 64.200 р., то есть смысл использовать именно вменёнку.

УСНО: 120.000 – (7.200 + X) = 104.330 р. в год.

на упращёнке всё просто. получил “на руки” 120.000р., государству отдал 6% , т.е. 15.670 р.

как видно из расчётов, при ЗП равной 10.000 р. в месяц, регистрировать ИП наёмному работнику не выгодно вообще. а вот если сумма дохода немного превышает 10.000 р., то смысл уже появляется, но в разрезе упрощенной системы налогообложения (УСНО). И фишка тут в том, что при классической схеме трудовых отношений ВСЕ налоги жёстко привязаны к доходу работника. А вот в случае упрощенки, к доходу привязываются ТОЛЬКО 6%, а остальные налоги фиксированы и зависят от МРОТ и налоговых ставок.

для наглядности сравним, сколько заработает денег работник в год, за минусом всех налогов, для классической схемы трудовых отношений и для упрощенной системы налогообложения, исходя из дохода 25.000 р. в месяц.

классическая схема:

(25.000 * 12) – ((25.000 * 12 * 13%) + (25.000 * 12 * 14%)) = 219.000 р.

УСНО:

(25.000 * 12) - ((25.000 * 12 * 6%) + X) = 273.530 р.

ну вот, есть над чем задуматься. в случае, если наёмный работник регистрирует ИП и дальнейшая его деятельность определяется договором о взаимовыгодном сотрудничестве, общий годовой доход несколько превышает доход по классической схеме. с другой стороны, работодатель уже не платит лишних отчислений по налоговым ставкам государству, а платит только официальную ЗП. взаимная выгода видна невооружённым глазом! но есть и подводные камни. например, работник ИП должен вести простую бухгалтерию, сдавать квартальные и годовые отчёты, работать с банковским счётом. также, работник лишается "халявного" отпуска и больничных. но в целом, ничего не мешает прописать все необходимые условия в договоре. ведь работодатель реально экономит на налогах при такой схеме.

Жду ваших мнений.

Вот меня это и остановило в свое время, ведение бухии, вынос мозга отчетами и проверки. Как я понял из описания сведущих людей, это просто что-то.

1. Подоходный платится из зарплаты работника. Просто работодатель это делает за него. Может не делать, но тогда работнику надо подавать декларацию 3-НДФЛ в конце года.
2. Почему во 2-ой схеме ты подсчитал Мед.Страх, а в первой - нет? Там один и то же ИП, только по УСНО платится меньше, как ты и указал.
3. Не надо забывать, что есть накопительная часть пенсии, которая напрямую идет в твою пенсию. Во втором случае ты её ограничил МРОТ. Я как-то не хочу потом жить на 3000 рублей в год.

Если бы ее выплатили... Мне почему-то кажется, что нынешние пенсионеры по всем подсчетам должны были получать больше, чем получают.

именно так я и считал, учитывая налоги.
по второй схеме страховые налоги платит сам работник, т.к. он ИП. в случае классической схемы, работодатель не платит за работников медицинские взносы. причиной этому служит какое-то постановление, которое освобождает работодателя на 2010 год от этих платежей. в следующем году эти отчисления будут уплачиваться.
минимальная накопительная часть пенсии, в этом случае, рассчитывается из МРОТ. если хочешь платить больше - плати, это твоё личное дело, как предпринимателя. но я бы не надеялся на пенсионное будущее в нашей стране.

бухгалтерия упращена, подготовку отчётов можно оплатить, проверками таких мелких фирм налоговая не знаимается, без специальной команды.

Про пенсию очень много спорных вопросов.
Причем во всем мире, но давай не будем об этом здесь...

Я самое главное забыла. Ты всё хорошо написал, только это всё хорошее только до конца 2010 года. С 2011 обложение всякими ФСС и ПФР для ИП и упрощенки должно поменяться. Причем, скорее всего, в сторону увеличения.

ставки налоговые увеличатся. причём, и для классичсекой схемы, тоже. пенсионный налог будет 26%, страховые взносы повысятся на пару процентов и, как я уже писал, будут удерживаться с работника и при классической схеме. правда, платить их будет ИП, а не работник. МРОТ уже несколько лет на одном уровне, возможно и его повысят. насчёт упращёнки информации у меня нет, к сожалению.

Vovantus, а почему ты рассматриваешь только "белый" вариант? Я, например, согласна получать зп в конверте. Своими деньгами, я сама распоряжусь, мне не нужна нищенская пенсия.

про нищенскую пенсию, как писала Mtirt, "вопрос спорный" и чтобы его обсуждать предметно, нужно много вводных данных.

про ЗП "в конверте" можно поразмышлять. рассмотрим некое абстрактное частное предприятие, которое имеет определённое количество постоянных должностей и существует уже некоторое время. короче, фирма не является однодневкой. кому выгодна схема ЗП в конверте? не рассматривая пенсионный вопрос, казалось бы, всем! и работник и работодатель не платят лишних налогов. но в первую очередь, это невыгодно государству и оно, всячески, препятствует таким вот злостным нарушителям. и, должен сказать, роботодатели этого побаиваются. поэтому, несмотря ни на что, часть ЗП, всёже, делается "белой". вопрос, сколько? лично у меня, порядка 70%. да и вообще, логика подсказывает мне, что менее 50% оффициальную ЗП не занижают, дабы не вызвать подозрения у контролирующих гос. структур. помимо этого есть ещё фактор кредитов. если не брать во внимание полностью частные банки, в которых ставки по кредитам зашкаливают все разумные пределы, наш родной, сбербанк предоставляет кредиты по меньшим ставкам, но требует от заёмшика подтверждения его доходов. именно в таких случаях важна высокая оффициальная ЗП, особенно в разрезе ипотеки. получается, у работника есть выбор - либо получать больше денег в тёмную, либо просить работодателя повысить оффициальную часть ЗП.

в общем, так или иначе, часть ЗП открыта. с неё платят налоги и работодатель и работник. а как будет выглядеть ситуация, если трудовые отношения построены по схеме работник ИП - работодатель ИП? в этом случае работодатель может выплачивать работнику всё теже деньги, что и раньше, но уже полностью официально, без рисков и без уплаты налогов. налоги платит работник ИП! вот, получается, трудяга в пролёте. но что мешает заключить договор таким образом, чтобы в нём фигурировала меньшая сумма? всё остальное, как и раньше, выплачивается "в конверте".

а теперь расшифрую свою мысль. при классической схеме отношений, работодатель платит за работника пенсионный и, в следующем году, ещё и социальный налоги. с работника удерживается подоходный налог. т.е. все налоговые отчисления привязаны к доходу работника. т.е. нас не спрашивают, сколько мы хотим заплатить пенсионного налога. так же, повышая оффициальную часть ЗП, работодатель платит больше налогов государству и большую ЗП работнику, поэтому повышать оффициалку работодатели не спешат. в схеме трудовых отношений работодатель ИП - работник ИП (УСНО), к общему доходу привязывается только 6%, иные налоги фиксированы и зависят от МРОТ и налоговых ставок.

в общем, есть над чем подумать. если грамотно всё обсчитать, то можно перераспределить нологовые отчисления таким образом, чтобы они оседали в кармане работника, а не государства.