Письмо Минфина России от 10.02.2012 г. № 03-07-09/05
Вопрос: О порядке выставления корректировочных счетов-фактур, а также об отсутствии оснований для применения вычетов и восстановления НДС по приобретаемым товарам в случае установления до их принятия на учет расхождения количества, полученного покупателем, по сравнению с количеством, указанным в товарных накладных и счетах-фактурах.
Ответ: В связи с письмом по вопросам выставления корректировочных счетов-фактур, а также применения вычетов и восстановления налога на добавленную стоимость по приобретаемым товарам в случае установления до их принятия на учет расхождения количества, полученного покупателем, по сравнению с количеством, указанным в товарных накладных и счетах-фактурах, сообщаем следующее.
В соответствии с п. 3 ст. 168 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) при изменении стоимости отгруженных товаров, в том числе в случае уточнения количества отгруженных товаров, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней, считая со дня составления документов, указанных в п. 10 ст. 172 Кодекса (договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров, в том числе из-за изменения количества отгруженных товаров). Поэтому в случае уточнения количества отгруженных товаров корректировочные счета-фактуры выставляются продавцом при наличии указанных документов.
Что касается восстановления у покупателя сумм налога на добавленную стоимость в указанном случае, то пп. 4 п. 3 ст. 170 Кодекса установлена обязанность покупателя при уменьшении стоимости отгруженных товаров, в том числе при уменьшении их количества, восстанавливать суммы налога, принятые к вычету.
Поскольку расхождение по количеству товаров в сторону уменьшения установлено покупателем до принятия товаров на учет, применение вычета по таким товарам следует осуществлять в порядке, установленном п. 1 ст. 172 Кодекса, на основании счета-фактуры, выставленного продавцом товаров при отгрузке, но только в части товаров, фактически принятых на учет.
Учитывая изложенное, суммы налога на добавленную стоимость по недостающему количеству товаров вычетам у покупателя и, соответственно, восстановлению на основании вышеназванного пп. 4 п. 3 ст. 170 Кодекса не подлежат. Поэтому данные по корректировочному счету-фактуре, выставленному продавцом при изменении стоимости отгруженных товаров в связи с уточнением их количества в сторону уменьшения, а также данные первичных документов на уменьшение стоимости отгруженных товаров в книге продаж у покупателя не отражаются.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 № 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует налоговым органам, налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора департамента
налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
документ принять, как пришел, но ндс по нему принимать к зачету по фактической поставке и при корректировке не пересчитывать.
и за что боролись? документ задним числом не правим, но изначально живем не по нему.
и конечно все эти неНастоящие письма не содержат правовых норм. "нам кажется, что надо вот так. но если налоговой покажется по другому, то мы не виноваты"
ага, я обратил внимание. прикол в том, что они же друг другу не противоречат.
государственная машина в действии.
получили очередной запрос с чуть другой формулировкой, сбросили тому же исполнителю (его тематика).
он взял старое письмо, вытряхнул из него, что под запрос не попадает и запулил начальнице на подпись.
все счастливы, входящий запрос отработан в установленные сроки. а что по прежнему никто ничего не понимает...
"проблемы негров шерифа не волнуют"